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美国篮球巨星邀请赛:5%預提所得稅率-香港成為離岸構架最后一環

作者:Paul 來源:原創 日期:2010-1-15 23:03:21 人氣: 標簽:

世界篮球巨星排名第一 www.vskdc.icu 2008年新所得說法實施,中國開始對外資企業征收股息預提所得稅,稅率為20%,一般減按10%征收,對于香港、澳門、新加坡、塞舌爾等與中國簽訂稅收協定或有特殊稅務安排的國家地區實行優惠暫扣稅稅率,低至5%。
因此,一些在華外資中的BVI 公司(離岸公司),正在進行重組,把注冊地從BVI(英屬維爾京群島)等地,轉移到香港。這些公司擔心中國在通過新的《企業所得稅法》之后,將開始對股息征收20%的所得稅。

這里所說的股息,也可以稱作稅后利潤。對股息征稅,是很多國家普遍的做法。而中國在這些年的實際操作中,2008年之前對外資企業的股息是免征所得稅的。1991年7月1日施行的《外商投資企業和外國企業所得稅法》第十九條規定,外國企業在中國境內取得的來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得,都應當繳納20%的所得稅。但同時,在第十九條第一款規定,外國投資者從外商投資企業取得的利潤,免征所得稅。這種規定實際上是對外資企業的股息實施免稅。中國不對股息征稅,就等于把這部分稅收讓給了其他國家。

由于中國對在華投資的外企實施稅收等一系列的優惠政策,2008年新所得稅法實施之前,內資與外資所得稅實際稅負差在15%左右,越來越多的內資公司會先在BVI等低稅區注冊,他們采取將資金轉到境外再投資境內的“返程投資”方式,享受外資企業所得稅優惠。據商務部統計,對華投資的十大資金來源地中,來自 BVI的公司排名第二。

在實際操作中,由于各國間雙邊稅收協定和本國稅法不同規定的影響,《企業所得稅法》對派出股息征稅的規定,對不同國家和地區的外資企業的影響也是不同的。

新稅法對于美國和歐洲、日本等對股息需要在本國扣繳稅,并且與中國有雙邊稅收協定的國家和地區的公司不會有太大的影響。舉例來說,在《企業所得稅法》實施以后,一家美國公司在中國派出股息時繳納了20%的稅,這筆股息到了美國之后,按照美國的稅法,在美國還需要納稅,但根據美國稅法的規定,在中國扣繳的這部分稅款可以作為本國稅收抵扣的額度。所以中國對派出利潤征稅20%,基本不會改變這家公司的實際繳稅額。不同之處在于,之前是把對股息的所得稅交給了美國政府,而在中國的《企業所得稅法》實施以后,會有一部分稅款繳給中國政府。

而對股息免稅的國家和地區,比如很多東南亞國家和BVI,中國對派出利潤征稅20%,對這些國家的公司會有比較大的影響。在《企業所得稅法》實施之前,中國和企業注冊地所在國家和地區對派出利潤都不征稅?!鍍笠鄧盟胺ā肥凳┖?,這些國家的公司從中國派出利潤時,需要在中國繳納20%的稅款。而在其本國由于不需要對派進來的利潤繳稅,也就得不到稅收抵扣,所以這些公司實際上會減少20%的稅后利潤。國內的假外資大多是在BVI注冊,因此它們在利潤上會受到比較明顯的沖擊。

因而,一些來自沒有與中國簽訂雙邊稅收協定,或是低稅區的國家或地區的公司,包括國內的假外資,正在做一些調整和重組,最直接的方式是把BVI公司變成香港公司,也就是把公司的注冊地改成香港。香港對公司派出的股息一直免稅。一旦《企業所得稅法》實施,按照中央政府和香港特區簽署的稅收優惠協議,注冊地為香港特區的公司從內地派出股息時,只需向內地稅務部門繳納5%的所得稅。
而對于來自那些與中國沒有簽訂雙邊稅收協定的國家和地區的BVI公司,它們在中國大陸地區賺了100萬元,按照《企業所得稅法》的規定,要繳納25%的企業所得稅。如果這個公司想把剩余的75萬元利潤派到國外(比如轉到國外總部),還要對這75萬元再交20%的稅才能派息。但如果它們把注冊地變成香港,對派出利潤只需征稅5%,派到國外的利潤就會有71.25萬元。對這些公司來講仍有比較大的差異。

因而之前利用BVI等公司對中國進行投資的企業,正逐步對其公司構架進行重組,香港作為其離岸構架最后一環,以香港公司投資中國。然而,這種重組不能僅僅是在香港注冊,而是要滿足中港稅務當局對于香港稅務居民身份的認證要求。

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